Hjemmel og kilde
Aksjeloven §§ 8-1 og 8-2 om utbytte og § 3-4 om forsvarlig egenkapital, folketrygdloven kapittel 8 om sykepenger med grunnbeløpstaket, og skatteloven om beskatning av lønn og utbytte.
Det lønn kjøper deg
Lønn gir pensjonsopptjening i folketrygden opp til et tak, og danner grunnlaget for sykepenger og foreldrepenger. Sykepengegrunnlaget er begrenset til seks ganger grunnbeløpet, og opptjening over det gir ingen ekstra dekning fra folketrygden.
Det betyr at en eier som tar ut svært lav lønn og resten i utbytte, i praksis har kjøpt seg lavere skatt mot lavere dekning ved sykdom og lavere pensjon. For en elektriker som arbeider fysisk og er avhengig av egen arbeidskraft, er det en dårlig bytte oftere enn regnestykket viser.
Reglene som styrer utbytte
Utbytte kan bare deles ut av det som er utdelingsbart etter aksjeloven § 8-1, altså i hovedsak fri egenkapital etter siste godkjente årsregnskap, justert for det loven krever. Beslutningen treffes av generalforsamlingen etter § 8-2, normalt på grunnlag av styrets forslag.
Over det ligger § 3-4: selskapet skal til enhver tid ha forsvarlig egenkapital og likviditet. Et utbytte som er formelt lovlig etter § 8-1, men som tømmer selskapet for arbeidskapital i en periode med vekst, kan likevel være uforsvarlig. Det er en vurdering styret skal gjøre og protokollere, ikke en formalitet.
- Utdelingsbart beløp følger av aksjeloven § 8-1
- Beslutningen treffes av generalforsamlingen
- Kravet om forsvarlig egenkapital gjelder uansett
- Ekstraordinært utbytte krever eget grunnlag
Feriepenger, pensjon og de skjulte kostnadene ved lønn
Lønn utløser arbeidsgiveravgift etter sonen bedriften ligger i, feriepenger etter ferieloven § 10, og innbetaling til obligatorisk tjenestepensjon. Regn derfor med at en lønnskrone koster selskapet betydelig mer enn kronen selv, og bruk den fulle kostnaden når du sammenligner med utbytte.
Samtidig er lønn en kostnad som reduserer selskapets skattbare overskudd, mens utbytte deles ut av overskuddet etter skatt. Sammenligningen må derfor gjøres på samlet skatt og avgift, ikke på hver skatteart for seg. Det er en regnskapsførerjobb, og den bør gjøres på nytt hvert år fordi satsene endres i statsbudsjettet.
Likviditeten avgjør timingen
En elektrikerbedrift har penger bundet i kundefordringer og uferdige arbeider. Et utbytte besluttet i april utbetales med kontanter som kanskje er lovet til grossisten i mai. Sjekk derfor likviditetsbudsjettet før utbetalingen, ikke bare årsregnskapet.
En praktisk løsning er å beslutte utbyttet, men utbetale det i avdrag gjennom året. Da er beslutningen tatt på riktig grunnlag, mens utbetalingen følger pengene inn. Husk at et vedtatt utbytte er en gjeld selskapet har til deg, og at den gjelden teller med når banken vurderer soliditeten.
Lån fra selskapet er ikke en tredje vei
Å ta ut penger som lån fra selskapet i stedet for lønn eller utbytte, er et kjent forsøk på å utsette skatten. Reglene er strenge, og lån til personlig aksjonær behandles i utgangspunktet som utbytte skattemessig.
Det praktiske rådet er enkelt: ikke bruk selskapskontoen som privatkonto. Mellomregningen mellom eier og selskap er en av de tingene både regnskapsfører og Skatteetaten ser på først, og den skaper mer arbeid og risiko enn beløpet er verdt.
En tommelfingerregel som holder
Ta ut lønn opp til det nivået som gir deg full opptjening av de rettighetene du faktisk kan komme til å trenge, og vurder utbytte for det som ligger over. Sjekk deretter to ting før utbetaling: at selskapet har fri egenkapital etter § 8-1, og at likviditeten tåler det de neste seks månedene.
Gjør vurderingen én gang i året, i forbindelse med årsregnskapet, sammen med regnskapsfører. Det tar en time, og det er en av de få timene i året der en beslutning påvirker både skatten, pensjonen og bedriftens evne til å tåle et dårlig kvartal.
Vanlige spørsmål
Må jeg ta ut lønn fra mitt eget aksjeselskap?
Det finnes ingen plikt til å ta ut lønn, men arbeider du i selskapet, skal arbeidet i utgangspunktet lønnes. Uten lønn opptjener du heller ingen rettigheter i folketrygden fra dette arbeidet.
Kan jeg ta utbytte midt i året?
Ekstraordinært utbytte er mulig, men det krever et grunnlag i tråd med aksjeloven og en vurdering av forsvarlig egenkapital og likviditet. Det er ikke det samme som å overføre penger til privatkontoen.
Får jeg feriepenger av utbytte?
Nei. Feriepenger beregnes av arbeidsvederlag etter ferieloven, og utbytte er avkastning på aksjer. Det samme gjelder pensjonsopptjening og sykepengegrunnlag.
Hva om selskapet gikk med underskudd i fjor?
Da er det fri egenkapital i balansen som avgjør om det finnes noe å dele ut, ikke fjorårets resultat alene. Er den fri egenkapitalen brukt opp, kan det ikke deles ut utbytte.
Les videre
- Styret i aksjeselskapet: fra formalitet til noe som faktisk hjelper — Utbytteforslag og forsvarlighetsvurdering er styrets oppgave.
- Lese balansen: hva den forteller som resultatregnskapet ikke gjør — Fri egenkapital og likviditet leses ut av balansen før utdeling.
- Obligatorisk tjenestepensjon — terskelen, minstesatsen og fristen — Pensjonsplikten utløses av lønn, og påvirker regnestykket direkte.
- Arbeidsgiveravgift per sone: grunnlag, sats og kroner — Arbeidsgiveravgiften er en del av den fulle kostnaden ved lønn.
- Stifte AS som elektriker: fra stiftelsesdokument til første oppdrag — Stiftelsen tar noen dager. Elektroregistreringene på det nye organisasjonsnummeret tar lengre tid.
- Skattemelding for selskapet: hva den inneholder og hva den koster — Skattbart resultat er sjelden det samme som regnskapsresultatet. Her er de viktigste forskjellene.