Hjemmel og kilde
Folketrygdloven § 23-2 om arbeidsgiveravgift, med satser og soneinndeling fastsatt i Stortingets årlige avgiftsvedtak. Innberetning skjer i a-meldingen etter a-opplysningsloven § 3 og § 4.
Grunnlaget: mer enn lønn
Avgiften beregnes av lønn og annen godtgjørelse for arbeid, jamfør folketrygdloven § 23-2. Det betyr at grunnlaget omfatter langt mer enn den avtalte månedslønnen.
Med i grunnlaget er timelønn og fastlønn, overtidsbetaling, akkordoverskudd, bonus, feriepenger, skattepliktige naturalytelser som fri telefon og fri bil, og arbeidsgivers tilskudd og premie til tjenestepensjon.
Utenfor faller trekkfri utgiftsdekning som er utbetalt etter satser og med legitimert reiseregning — men bare den trekkfrie delen. Overstiger kjøregodtgjørelsen den skattefrie satsen, er det overskytende både trekkpliktig og avgiftspliktig.
Satsene og soneinndelingen fastsettes hvert år i Stortingets avgiftsvedtak, og sonen bestemmes som hovedregel av hvor virksomheten eller underenheten er registrert.
Eksempel: hva sonen er verdt i kroner
En montør har 480 000 kroner i lønn, 57 600 kroner i feriepenger og 9 600 kroner i pensjonsinnskudd fra arbeidsgiver. Avgiftsgrunnlaget blir 480 000 + 57 600 + 9 600 = 547 200 kroner.
Med en sats på 14,1 prosent: 547 200 × 0,141 = 77 155 kroner.
Med en sats på 5,1 prosent: 547 200 × 0,051 = 27 907 kroner.
Differansen er 49 248 kroner per montør per år. For et lag på åtte er det nesten 400 000 kroner, altså hele forskjellen mellom to bedrifter som ellers driver likt. Bruk gjeldende satser fra årets avgiftsvedtak når du regner på ditt eget — satsene over er de som har vært brukt for de aktuelle sonene, men de skal alltid kontrolleres mot inneværende år.
Regn alltid avgiften inn i timekosten. En montørtime i sone 1 og den samme timen i sone 4 har ulik selvkost, og en bedrift som opererer i begge må vite hvilken den priser med.
Ambulerende virksomhet og hovedregelen om registrering
Hovedregelen er at satsen følger sonen der virksomheten er registrert. Har bedriften avdelinger i flere soner, registreres de som underenheter, og lønnen til de ansatte som hører til hver underenhet avgiftsberegnes etter den sonen.
Reglene om ambulerende virksomhet er unntaket som treffer håndverkere oftest: utfører en ansatt hoveddelen av arbeidet i en kalendermåned i en annen sone enn der virksomheten er registrert, skal lønnen for det arbeidet beregnes etter den sonens sats. Detaljene og terskelen står i avgiftsvedtaket for det aktuelle året, og de må sjekkes der.
Praktisk betyr det at timeføringen må vite hvor arbeidet ble utført, ikke bare hvor mange timer det tok. En bedrift som jobber på tvers av sonegrenser og fører alt på hovedkontorets sone, betaler enten for mye eller for lite — og begge deler er en feil som følger med i mange år før noen ser den.
Vanlige spørsmål
Hvilken sone tilhører bedriften min?
Soneinndelingen følger kommunene og er fastsatt i Stortingets avgiftsvedtak. Sonen bestemmes av hvor virksomheten eller underenheten er registrert i Enhetsregisteret, ikke av hvor eieren bor eller hvor kundene er.
Er pensjonsinnskudd virkelig avgiftspliktig?
Ja, arbeidsgivers tilskudd og premie til pensjonsordning inngår i avgiftsgrunnlaget. Det betyr at et innskudd på 2 prosent i praksis koster litt over 2,28 prosent i sone med 14,1 prosent avgift, og det bør være med når pensjonsordningen skal vurderes.
Når forfaller arbeidsgiveravgiften til betaling?
Arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk betales terminvis etter skattebetalingslovens regler, med seks terminer i året. Innberetningen skjer månedlig i a-meldingen etter a-opplysningsloven § 4, så rapportering og betaling har ulik rytme.
Les videre
- Feriepenger: satsen, grunnlaget og trekket i juni — Feriepengene er en stor del av avgiftsgrunnlaget, og de regnes her.
- Obligatorisk tjenestepensjon: regn den reelle kostnaden — Pensjonsinnskuddet er avgiftspliktig, så den reelle kostnaden er høyere enn satsen.
- Timepris fra selvkost: regnestykket bak tallet på tilbudet — Avgiften er den enkeltposten som flytter timekosten mest mellom to bedrifter.
- Hva er arbeidsgiveravgift, og hvilken sone gjelder? — Avgift av lønn og feriepenger, med sats etter sone — og egne regler for arbeid i andre soner.
- Akkordgrunnlag og akkordoverskudd: regnestykket på laget — Akkordsum minus utbetalt a-konto gir overskuddet, som fordeles på lagets timer.
- Forskuddstrekk: hva som trekkes, av hva, og når — Trekkgrunnlag ganger sats, trekkfrie ytelser holdt utenfor, og pengene på egen konto.
- Overtidstillegg: lovens minstekrav og regnestykket — Minst 40 prosent etter aml. § 10-6, regnet av avtalt timelønn. Med eksempel og grensene.
- Kjøregodtgjørelse: regn den trekkfrie og den trekkpliktige delen — Utbetalt km-sats mot skattefri sats. Differansen er trekkpliktig og avgiftspliktig lønn.
- Lønn eller utbytte: hvordan eieren bør ta penger ut av selskapet — Lønn kjøper trygderettigheter, utbytte sparer skatt. De fleste eiere trenger begge deler.