Hjemmel og kilde
Skatteforvaltningsloven om skattemelding og næringsspesifikasjon, skatteloven §§ 14-40 til 14-43 om avskrivninger, og skattebetalingsloven om forskuddsskatt for selskap.
Hva som leveres
Selskapet leverer skattemelding med næringsspesifikasjon, som viser regnskapstallene og de skattemessige justeringene. Aksjeselskaper leverer i tillegg aksjonærregisteroppgave tidlig på året, som er grunnlaget for aksjonærenes egne oppgaver.
Fristen for skattemeldingen for næringsdrivende og selskap ligger i slutten av mai. Er årsregnskapet ikke ferdig, blir også skattemeldingen forsinket, og det er en av grunnene til at januarryddingen betyr så mye.
Midlertidige forskjeller
Midlertidige forskjeller er poster som kommer til fradrag i både regnskap og skatt, men på ulike tidspunkt. Den vanligste i en elektrikerbedrift er avskrivninger: regnskapsmessig avskrives et driftsmiddel over antatt levetid, skattemessig etter saldosatsen for gruppen driftsmidlet hører til.
Andre typiske poster er avsetninger til garanti og nedskrivning av kundefordringer, som ofte behandles ulikt. Forskjellene jevner seg ut over tid, men de påvirker hvilket år skatten forfaller. Det er derfor de er verdt å forstå selv om de ikke endrer den samlede skatten.
Permanente forskjeller
Permanente forskjeller er kostnader som er reelle i regnskapet, men som ikke gir fradrag skattemessig. Representasjon utover det som er fradragsberettiget, og enkelte gebyrer og bøter, er typiske eksempler.
Disse jevner seg ikke ut. De gjør at den effektive skatten blir høyere enn satsen ganget med regnskapsresultatet. Er avviket stort, er det verdt å se på hva som ligger der, både fordi det koster penger og fordi det kan tyde på at noe er feil kontert.
- Midlertidige forskjeller jevner seg ut over tid
- Permanente forskjeller gjør skatten varig høyere
- Avskrivninger er den vanligste midlertidige forskjellen
- Ikke fradragsberettigede kostnader er den vanligste permanente
Forskuddsskatten og likviditeten
Selskapsskatten betales som forskuddsskatt i terminer tidlig på året etter inntektsåret, basert på et anslag. Har fjoråret vært bedre enn året før, er anslaget for lavt, og restskatten kommer senere med renter.
Be regnskapsfører om et anslag på skatten allerede i november, og legg beløpet inn i likviditetsbudsjettet med de riktige forfallsdatoene. Vurder også om forskuddsskatten bør endres når resultatet avviker vesentlig fra grunnlaget. Det er en enkel henvendelse, og den er langt billigere enn renter på restskatt.
Det du selv bør kontrollere
Se på tre ting i utkastet. At avskrivningsgrunnlaget stemmer med anleggsregisteret, altså at biler og utstyr som er solgt eller kastet faktisk er tatt ut. At avsetninger og nedskrivninger er i tråd med det dere faktisk har vurdert. Og at eventuelle uttak til eier er behandlet riktig.
Det siste er verdt et ekstra blikk. Mellomregning mellom eier og selskap, privat bruk av firmabil og private kostnader som er kommet inn i regnskapet, er blant de tingene som oftest gir korreksjoner ved kontroll. Rydd i det før innsending, ikke etter.
Vanlige spørsmål
Hvorfor er skatten høyere enn satsen ganget med overskuddet?
Fordi permanente forskjeller ikke gir fradrag. Ikke fradragsberettigede kostnader legges til det skattbare resultatet, og da blir effektiv skatt høyere enn den nominelle satsen.
Kan vi endre forskuddsskatten?
Ja, forskuddsskatten kan endres når grunnlaget avviker vesentlig. Det er en enkel henvendelse til Skatteetaten, og den bør gjøres når du vet at resultatet blir vesentlig annerledes.
Hva skjer hvis skattemeldingen leveres for sent?
Det kan gi tvangsmulkt, og manglende eller uriktige opplysninger kan gi tilleggsskatt. Er du forsinket, lever så snart som mulig i stedet for å vente på at alt er perfekt.
Må vi levere aksjonærregisteroppgave hvert år?
Aksjeselskaper leverer aksjonærregisteroppgave årlig, og fristen ligger tidlig på året. Den danner grunnlaget for aksjonærenes egne skatteoppgaver, så feil der treffer eierne personlig.
Les videre
- Årsoppgjør i elektrikerbedriften: hva som skjer og når — Skattemeldingen bygger på det ferdige årsregnskapet.
- Lønn eller utbytte: hvordan eieren bør ta penger ut av selskapet — Uttak til eier er blant det som oftest gir korreksjoner ved kontroll.
- Likviditetsbudsjett for elektrikerbedriften: tolv måneder fram i tid — Forskuddsskatten er en kjent utbetaling som må ligge i budsjettet.
- Investeringsbudsjett for elektrikerbedriften: hva, når og med hvilke penger — Avskrivninger er den vanligste midlertidige forskjellen i skattemeldingen.