Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven § 15-8 om frist for skattemelding og betaling, skattebetalingsloven § 10-10 om forfall for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift, ferieloven § 11 om utbetaling av feriepenger, og skattebetalingsloven om forskuddsskatt for selskap.
Bygg det på innbetalinger, ikke på fakturering
Et likviditetsbudsjett handler om når pengene faktisk kommer og går, ikke om når fakturaen er datert. Legg derfor inn innbetalingene med den forsinkelsen dere faktisk opplever, ikke med den avtalte forfallsdatoen.
Regn ut gjennomsnittlig kredittid på de siste seks månedene: antall dager fra fakturadato til betaling. Er den førti dager når betingelsen er fjorten, skal budsjettet bruke førti. Det er en av de vanligste grunnene til at et likviditetsbudsjett ser bedre ut enn virkeligheten.
De faste toppene gjennom året
Merverdiavgift forfaller terminvis, med frist en måned og ti dager etter terminens utløp. Forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift forfaller den 15. i måneden etter hver termin, seks ganger i året. Feriepenger utbetales normalt i juni og er en stor engangsutbetaling. Forskuddsskatt for aksjeselskap forfaller i to terminer tidlig på året etter inntektsåret. Forsikringspremier forfaller ofte samlet.
Legg alle disse inn med dato og beløp. De er kjente, de er store, og de er de eneste utbetalingene du med sikkerhet vet kommer. En bedrift som blir overrasket av feriepengene i juni, har ikke et likviditetsproblem, den har et planleggingsproblem.
- Mva-terminer med frist en måned og ti dager etter termin
- Forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift den 15., seks ganger i året
- Feriepenger, normalt i juni
- Forskuddsskatt for selskap, to terminer tidlig på året
- Forsikringspremier og eventuelle avdrag
Arbeidskapitalen er det som overrasker
Vekst binder penger. Flere jobber betyr flere kundefordringer, mer uferdig arbeid og et større varelager, og alt dette må finansieres i månedene før innbetalingene kommer.
Legg derfor inn en linje for endring i arbeidskapital. Vokser omsetningen med tretti prosent, vokser kundefordringene omtrent tilsvarende, og det beløpet må komme fra et sted. Dette er mekanismen bak at bedrifter med full ordrebok og god margin kan gå tom for penger, og det er noe et resultatbudsjett aldri viser.
Rull budsjettet hver måned
Et likviditetsbudsjett som lages i desember og aldri oppdateres, er verdiløst i mars. Oppdater det hver måned: legg inn hva som faktisk skjedde, og forleng med en ny måned bakerst. Da har du alltid tolv måneder fram.
Bruk en halvtime, samme dag hver måned, gjerne i forbindelse med at regnskapet er ajour. Se særlig på de tre nærmeste månedene, siden det er der du fortsatt kan gjøre noe: purre raskere, utsette en investering, avtale forfall med en leverandør, eller be om delbetaling på en stor jobb.
Handle når budsjettet viser et hull
Rekkefølgen på tiltak er alltid den samme. Først få inn penger raskere: fakturer oftere, purr systematisk, be om forskudd eller akonto på store jobber. Deretter utsett utbetalinger du kontrollerer: investeringer, ikke-kritiske innkjøp.
Deretter forhandle: leverandørkreditt, kassekredittramme, avdragsfrihet på lån. Til slutt, og bare til slutt, reduser bemanning. Det som aldri skal stå på listen, er å utsette betaling av skatt og merverdiavgift. Det er den dyreste finansieringen som finnes, både i kostnad og i konsekvenser.
Sett en varsellinje
Definer et minimumsnivå for kontantbeholdningen, gjerne en måneds faste kostnader, og tegn det inn som en linje i budsjettet. Når prognosen krysser linjen, skal noe skje — ikke når kontoen er tom.
Dette gjør likviditetsstyringen til en regel i stedet for en magefølelse, og det gir deg to til tre måneders varsel. Det er nok tid til å løse problemet med de billige tiltakene øverst på listen, i stedet for med de dyre nederst.
Vanlige spørsmål
Hvor detaljert bør likviditetsbudsjettet være?
Månedlig detaljering holder for de fleste. Er likviditeten stram, gå over til uker for de nærmeste tre månedene. Da fanger du at feriepenger og en mva-termin treffer samme uke.
Hva er forskjellen på dette og en kontantstrømoppstilling?
Kontantstrømoppstillingen ser bakover og er en del av årsregnskapet. Likviditetsbudsjettet ser framover og er et styringsverktøy. Du trenger begge, men bare det siste kan du gjøre noe med.
Bør merverdiavgiften stå på egen konto?
Mange gjør det, og det er en enkel måte å unngå å bruke penger som skal videre. Det er ikke et krav, men det fjerner den vanligste kilden til at en termin kommer overraskende.
Hvordan budsjetterer vi uferdige arbeider?
Som en forskyvning: kostnadene løper mens inntekten kommer senere. Er prosjektene lange, bør akontofakturering avtales, ellers finansierer dere kundens prosjekt med egen kasse.
Les videre
- Kontantstrøm: slik holder du kontroll på pengene inn og ut — Den kortsiktige prognosen som utfyller årsbudsjettet.
- Budsjett for året: slik bygger du det nedenfra — Resultatbudsjettet er utgangspunktet, men sier ikke noe om penger.
- Kassekreditt til elektrikerbedriften: ramme, vilkår og riktig bruk — Kassekredittrammen dimensjoneres ut fra likviditetsbudsjettet.
- Gamle ubetalte fakturaer: rydd bunken før foreldelsen gjør det for deg — Raskere innbetaling er alltid det første tiltaket mot et hull.
- Banklån til elektrikerbedriften: hva banken ser etter — Tre tall og tre dokumenter avgjør lånesøknaden — og sikkerheten avgjør resten.
- Avslutte permitteringen: varsel, lønnsplikt og oppstart som fungerer — Varsel med rimelig frist, planlagt oppstart, og en gjennomgang av det som endret seg.
- Fellesferie i elektrikerbedriften: stenge, varsle og likevel være tilgjengelig — Stengning krever drøfting og varsel i tide — og en beredskap som faktisk er bemannet.
- Investeringsbudsjett for elektrikerbedriften: hva, når og med hvilke penger — Flytt investeringsbeslutningene til høsten, når du kan velge tidspunkt i stedet for å haste.
- Finansiere investeringer i håndverksbedriften uten å tømme arbeidskapitalen — Finansieringens løpetid skal følge levetiden på det du kjøper. Brytes ofte, koster alltid.
- Factoring for en håndverksbedrift: hva det koster og når det passer — Løser likviditeten raskt, men ikke årsaken. Regn kostnaden om til årlig rente før du velger.
- Lese balansen: hva den forteller som resultatregnskapet ikke gjør — Balansen forklarer hvorfor en bedrift med god margin likevel mangler penger.
- Skattemelding for selskapet: hva den inneholder og hva den koster — Skattbart resultat er sjelden det samme som regnskapsresultatet. Her er de viktigste forskjellene.