Hjemmel og kilde
Skatteforvaltningsloven § 8-3 om mva-melding; skattebetalingsloven om forfall for merverdiavgift.
Terminene og fristene
Alminnelig terminlengde for merverdiavgift er to måneder, altså seks terminer i året. Fristen for å levere meldingen er en måned og ti dager etter terminens utløp, med den kjente avviket for terminen som dekker mai og juni, der fristen er forskjøvet på grunn av sommeren.
Betalingsfristen er den samme som leveringsfristen. Meldingen og pengene følges altså ad, og en levert melding uten betaling er ikke løst — det er et forfalt krav mot bedriften med renter fra forfallsdagen.
Årstermin
Virksomheter med lav omsetning kan søke om å levere årlig i stedet for hver annen måned. Terskelen fremgår av regelverket, og ordningen krever søknad og at bedriften har vært registrert og har levert korrekt en periode i forkant.
For en elektrikerbedrift i vekst er årstermin sjelden en fordel så lenge det ligger inngående avgift på store innkjøp. Da er hyppigere terminer bedre for likviditeten, fordi fradraget kommer raskere tilbake.
Nullmelding og konsekvenser
Meldingen skal leveres selv om det ikke har vært omsetning i terminen. En periode uten oppdrag fritar ikke for leveringsplikten, og manglende levering utløser tvangsmulkt som løper per dag inntil meldingen er levert. Mulkten stanser ikke av seg selv fordi terminen er over.
Feil i en levert melding rettes ved å levere en korrigert melding for samme termin. Det er ryddigere enn å justere i neste termin, og for større beløp er det også det Skatteetaten forventer.
Vanlige spørsmål
Må vi levere mva-melding i en termin uten omsetning?
Ja. Leveringsplikten gjelder uavhengig av aktivitet, og manglende levering utløser tvangsmulkt som løper per dag til meldingen er levert.
Hva gjør vi hvis vi ikke klarer å betale merverdiavgiften ved forfall?
Lever meldingen i tide uansett — det stopper tvangsmulkten. Ta deretter kontakt med Skatteetaten om betalingen. Manglende levering og manglende betaling er to ulike problemer med hver sin sanksjon.
Les videre
- Tidfesting — fakturadatoen bestemmer terminen, ikke betalingen — Hvilken termin et beløp havner i, avgjøres av fakturadatoen.
- Fradrag for inngående mva — vilkårene og de vanlige fellene — Inngående avgift i samme termin er det som reduserer beløpet du betaler.
- Bokføringsplikt — hva plikten faktisk innebærer i det daglige — Hvem som er bokføringspliktig, og hvilke prinsipper bokføringen må oppfylle.
- Mva-meldingen for en elektriker: hva innholdet betyr — Meldingen er en konsekvens av konteringen. Feil i meldingen er nesten alltid feil i bilagene.
Slik gjør Arbeidslink det
Merverdiavgiften summeres per termin ut fra fakturadatoen, slik at grunnlaget for meldingen kommer fra de samme dokumentene som ble sendt kundene.