Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven §§ 15-1 og 15-8 om skattemelding og frist, skatteforvaltningsloven om plikten til å levere riktige opplysninger, og merverdiavgiftsloven kapittel 8 om fradragsrett.
Fra poster til koder
Tidligere fylte man ut en omsetningsoppgave med nummererte poster. I dag settes en mva-kode på hver transaksjon ved bokføring, og meldingen bygges av summene per kode. Det gjør rapporteringen mer detaljert og feilene mer sporbare.
Konsekvensen for deg som driver bedriften: kvaliteten på meldingen bestemmes i det bilaget konteres. En leverandørfaktura med feil kode gir feil melding, og korreksjonen må gjøres på bilaget. Det er derfor gjennomgangen bør skje før innsending, ikke etterpå.
Kodene en elektriker normalt møter
Utgående merverdiavgift med alminnelig sats på salg av installasjonstjenester og materiell. Inngående merverdiavgift med fradragsrett på kjøp til bruk i virksomheten. Salg og kjøp uten merverdiavgift, for eksempel enkelte finansielle poster. Og innførsel av varer fra utlandet, som håndteres med egne koder.
I tillegg kommer omvendt avgiftsplikt der reglene om det gjelder for tjenesten som leveres. Er dere underleverandør i et forhold der dette er aktuelt, må både faktura og kontering settes opp riktig. Dette er et område der feil gjentar seg, fordi den som fakturerer ikke alltid vet hvilket regelsett som gjelder.
- Utgående avgift på salg av arbeid og materiell
- Inngående avgift med fradragsrett på virksomhetens kjøp
- Innførsel av varer med egne koder
- Omvendt avgiftsplikt der det gjelder
De fire feilene som går igjen
Fradrag på kostnader uten fradragsrett, typisk servering, representasjon og personkjøretøy. Utlegg som viderefaktureres uten at avgiftsbehandlingen er riktig. Kreditnotaer som ikke er koblet til opprinnelig faktura. Og salg som er bokført i feil termin fordi tidfestingsreglene ikke er fulgt.
Alle fire lar seg fange med en fast gjennomgang før innsending. Sjekk avgiftsspesifikasjonen mot hovedboken, se på de største enkeltbilagene, og kontroller at summen av utgående avgift stemmer med omsetningen ganget med satsen for de linjene det gjelder.
Fristene og hva som skjer om de ryker
Alminnelig termin er to måneder, og skattemeldingen skal leveres innen fristen som følger av merverdiavgiftsloven § 15-8. Betaling forfaller samtidig. Virksomheter under en viss omsetning kan søke om årlig melding.
For sen levering eller manglende levering kan gi tvangsmulkt, og feil opplysninger kan gi tilleggsskatt. Det praktiske rådet er å legge fristen i kalenderen for hele året, og å ha en fast rutine som starter en uke før — ikke dagen før, når du kanskje står på en byggeplass.
Gjennomgangen før innsending
Gjør fem kontroller hver termin. Er alle salgsfakturaer i perioden bokført. Er alle leverandørfakturaer mottatt og kontert. Stemmer avgiftskontoene mot avgiftsspesifikasjonen. Er det bilag som mangler dokumentasjon. Og er det noe uvanlig i perioden, som en stor investering eller et salg som krever særskilt behandling.
Ta deretter en rask sammenligning mot forrige termin. Er utgående avgift halvparten av forrige gang uten at aktiviteten har falt tilsvarende, er noe ikke bokført. Den ene sammenligningen fanger flere feil enn en detaljert gjennomgang av småbilag.
Vanlige spørsmål
Kan vi levere mva-meldingen direkte fra regnskapssystemet?
Ja, de fleste norske regnskapssystemer sender meldingen direkte. Det reduserer risikoen for overføringsfeil, men gjør ikke gjennomgangen av bilagene mindre viktig.
Hva gjør vi hvis vi oppdager en feil etter innsending?
Meldingen kan korrigeres. Retter du selv og gir riktige opplysninger, står du bedre enn hvis feilen oppdages ved kontroll. Ta korreksjonen med regnskapsfører så den gjøres på riktig termin.
Får vi fradrag for merverdiavgift på varebilen?
Fradragsretten avskjæres for personkjøretøy. En varebil som ikke er personkjøretøy etter regelverket, gir fradrag når den brukes i avgiftspliktig virksomhet. Klassifiseringen avgjør.
Kan vi søke om årlig mva-melding?
Virksomheter under en viss omsetningsgrense kan søke om det. Det gir færre innsendinger, men også dårligere likviditetsstyring, siden hele årets avgift forfaller samlet.
Les videre
- Mva-melding steg for steg: slik leverer du uten feil — Selve innsendingsprosessen og avstemmingene før den.
- Mva på elektrikertjenester: slik håndterer du den i praksis — Reglene for hvilken avgiftsbehandling som gjelder for arbeidet.
- Avstemme regnskapet hver måned: fem kontroller som tar en time — Avstemmingen som gjør at meldingen stemmer før den sendes.
- MVA-melding — terminene, fristene og nullmeldingen — Hjemmelen, fristene og konsekvensene ved for sen levering.