Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven §§ 2-1, 3-1, 4-1, 5-1, 8-1 og 8-3, og skatteforvaltningsloven § 8-3 om mva-meldingen.
Registrering og sats
Registreringsplikten inntrer når avgiftspliktig omsetning overstiger beløpsgrensen i merverdiavgiftsloven § 2-1 i en periode på tolv måneder. Elektrikertjenester har alminnelig sats etter § 5-1. Beregningsgrunnlaget er vederlaget etter § 4-1, altså alt kunden betaler, inkludert kjøring og gebyrer du legger på. Legger du på et fakturagebyr, skal det som hovedregel også ha merverdiavgift.
Fradragsretten og dens grenser
Inngående merverdiavgift på anskaffelser til bruk i avgiftspliktig virksomhet er fradragsberettiget etter merverdiavgiftsloven § 8-1. Grensene i § 8-3 er der feilene skjer: representasjon, kost og naturalytelser gir ikke fradrag, og personkjøretøy har egne regler. En varebil i klasse to behandles annerledes enn en personbil, og feil klassifisering av bilen er en av de dyreste enkeltfeilene en håndverksbedrift kan gjøre over tid.
Uttak til eget bruk
Bruker du egne montører og eget materiell til å oppgradere anlegget i din egen bolig eller hytte, er det uttak, og det skal beregnes merverdiavgift. Det samme gjelder når du gjør arbeid gratis for familie. Dette er blant de vanligste funnene ved bokettersyn i håndverksbransjen, fordi materiellet er lett å spore i grossistfakturaene og timene mangler på et oppdrag.
Tidfesting: når avgiften skal med
Utgående merverdiavgift tidfestes som hovedregel til utstedelse av salgsdokumentet etter merverdiavgiftsloven § 15-9, ikke til når kunden betaler. Det betyr at du kan måtte betale inn avgift på en faktura som ikke er innbetalt ennå, og det er en av grunnene til at treg innkreving rammer likviditeten hardere enn folk tror. For bygge- og anleggsarbeid gjelder egne faktureringsregler du må kjenne.
Vanlige spørsmål
Skal kjøring faktureres med mva?
Ja, kjøring som del av vederlaget for en avgiftspliktig tjeneste inngår i beregningsgrunnlaget etter merverdiavgiftsloven § 4-1. Det gjelder også oppmøtegebyr og utrykningstillegg, selv om de framstår som egne poster på fakturaen.
Hva med arbeid på bygg i utlandet?
Da må du undersøke reglene i det aktuelle landet og de norske reglene om omsetning utenfor merverdiavgiftsområdet før du fakturerer. Dette er et område der antakelser er dyre, og der en time hos regnskapsfører er godt investert.
Les videre
- Mva-melding steg for steg: slik leverer du uten feil — Neste steg: å få tallene riktig inn i selve meldingen.
- Bilag til regnskapsfører: slik ordner du dem uten etterarbeid — Fradragsretten avhenger av bilag som faktisk dokumenterer kjøpet.
- Overtid og tillegg: slik håndterer du dem uten å bomme — Grenser, minstetillegg, merarbeid mot overtid, og registrering som holder.
- Kvalifikasjonskrav for å jobbe som elektriker — Fagbrev pluss dokumentert praksis under faglig ledelse før selvstendig arbeid.
- Mva-meldingen for en elektriker: hva innholdet betyr — Meldingen er en konsekvens av konteringen. Feil i meldingen er nesten alltid feil i bilagene.