Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven § 8-1 om fradragsrett, § 8-3 om avskåret fradrag og § 15-10 om dokumentasjon av inngående avgift.
Hovedregelen
Etter merverdiavgiftsloven § 8-1 har et registrert avgiftssubjekt rett til fradrag for inngående merverdiavgift på anskaffelser til bruk i den registrerte virksomheten. Kravet er tilknytning til virksomheten. Verktøy, materiell, arbeidsklær, kursavgifter, programvare og drivstoff til varebil er typiske fradragsberettigede kostnader i en elektrikerbedrift.
Ved delt bruk skal fradraget forholdsmessig gjenspeile bruken i virksomheten. En anskaffelse som brukes både privat og i drift, gir ikke fullt fradrag, og fordelingen skal kunne begrunnes.
Det som er avskåret
Merverdiavgiftsloven § 8-3 avskjærer fradrag for enkelte kostnader uansett tilknytning. De praktisk viktigste for en håndverksbedrift er servering og representasjon, kostnader til velferd for ansatte, og personkjøretøy. Det siste er den store: en personbil gir ikke fradrag, mens en varebil klasse 2 til bruk i virksomheten gjør det.
Grensen mellom personbil og varebil er dermed en avgiftsgrense, ikke bare en registreringsteknisk detalj. Vurder den før kjøp, ikke etterpå, og husk at bruksendring kan utløse justering.
- Ikke fradrag: servering, representasjon, velferd, personkjøretøy.
- Fradrag: varebil klasse 2 til bruk i virksomheten.
- Delvis bruk gir forholdsmessig fradrag.
- Større driftsmidler kan utløse justering ved bruksendring.
Dokumentasjonskravet
Fradraget må dokumenteres med et bilag som oppfyller kravene til salgsdokumentasjon. Det betyr at leverandørens faktura må ha organisasjonsnummer med bokstavene MVA, angivelse av kjøper, beskrivelse av ytelsen og avgiftsbeløpet. En kvittering fra en byggevarehandel uten kjøper angitt er ikke tilstrekkelig legitimasjon for større beløp.
Dette er derfor din egen fakturakvalitet har en gjenpart: kravene du stiller til leverandørene dine, er de samme kundene dine stiller til deg. Regnskapsføreren som avviser bilaget ditt, gjør det på samme grunnlag som din kunde avviser fakturaen din.
Vanlige spørsmål
Får vi fradrag for arbeidsklær til montørene?
Arbeidstøy og verneutstyr til bruk i virksomheten er fradragsberettiget. Vanlige klær som også kan brukes privat, står i en annen stilling, og grensen går på om plagget er spesifikt arbeidstøy.
Kan vi trekke fra mva på en kaffeautomat på verkstedet?
Kostnader til velferd for ansatte er blant de avskårne kostnadene etter § 8-3. Grensen mot ordinære driftskostnader kan være uklar i konkrete tilfeller, så avklar med regnskapsfører før du bokfører.
Les videre
- Kontantbetaling over 10 000 — tre regler som treffer samtidig — Fradraget faller bort hvis beløpet er betalt kontant over grensen.
- Salgsdokumentasjon — de punktene fakturaen må ha, uten unntak — Bilaget må oppfylle de samme innholdskravene som dine egne fakturaer.
- Inngående mva: når fradraget faktisk holder — Avgift på egne innkjøp. Fradrag krever både riktig bruk og riktig dokumentasjon.
- Får jeg fradrag på mat og representasjon? — Nei — servering, representasjon og gaver er uttrykkelig avskåret i loven.
- MVA-registrering — grensen, tidspunktet og tilbakegående oppgjør — Når registreringsplikten inntrer, og hva du kan kreve tilbake fra tiden før.
- MVA-melding — terminene, fristene og nullmeldingen — Terminene, leverings- og betalingsfristen, og plikten til å levere nullmelding.