Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven § 2-1 om registreringsplikt, § 2-4 om forhåndsregistrering og § 8-6 om tilbakegående avgiftsoppgjør.
Grensen på 50 000 kroner
Merverdiavgiftsloven § 2-1 sier at næringsdrivende skal registreres når omsetning og uttak som er omfattet av loven til sammen har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder. Perioden er rullerende, ikke et kalenderår. En bedrift som starter i august og passerer grensen i februar, er registreringspliktig i februar.
Registreringen skjer ved samordnet registermelding. Plikten inntrer ved den omsetningen som bryter grensen, og den fakturaen skal beregnes med merverdiavgift. Fakturaer under grensen skal ikke etterberegnes.
Forhåndsregistrering
Har du store anskaffelser før omsetningen kommer i gang, kan du søke om forhåndsregistrering. Vilkårene er blant annet at anskaffelsene er betydelige og at det er sannsynlig at omsetningen vil overstige grensen innen kort tid. For en oppstartet elektrikerbedrift med bil, verktøy og lager kan det utgjøre en reell forskjell i likviditeten.
Alternativet er tilbakegående avgiftsoppgjør: etter merverdiavgiftsloven § 8-6 kan det gis fradrag for inngående merverdiavgift på anskaffelser gjort før registreringen, innenfor en tidsbegrensning og på nærmere vilkår. Ta vare på bilagene fra oppstarten — de kan bli verdt penger senere.
Hva som endrer seg etter registrering
Etter registrering skal all avgiftspliktig omsetning faktureres med merverdiavgift, organisasjonsnummeret skal etterfølges av bokstavene MVA på fakturaen, og du skal levere mva-melding for hver termin. Til gjengjeld får du fradrag for inngående merverdiavgift på anskaffelser til bruk i virksomheten.
For en elektrikerbedrift som selger til næringskunder er registrering nesten alltid en fordel, fordi kundene får fradrag uansett. Ved salg til privatkunder blir prisen din reelt dyrere for kunden, og det bør du planlegge for i prisingen i det registreringen slår inn.
Vanlige spørsmål
Regnes grensen per kalenderår?
Nei. Loven bruker en periode på tolv måneder, som er rullerende. Det betyr at du må følge med gjennom hele året, ikke bare sammenligne mot forrige årsomsetning.
Hva om vi har fakturert uten mva etter at grensen ble passert?
Da er avgift ikke beregnet på omsetning som skulle vært avgiftspliktig. Ta kontakt med Skatteetaten og rett opp — avgiften skal beregnes fra den omsetningen som brøt grensen.
Les videre
- MVA etter organisasjonsnummeret — tre bokstaver med rettsvirkning — Etter registrering endres kravet til hva som står på fakturaen.
- Fradrag for inngående mva — vilkårene og de vanlige fellene — Fradragsretten er motstykket til plikten du nettopp fikk.
- Leveringskvalitet — grensene nettet skal holde, og det kunden kan kreve når det ikke gjør det — Ti prosent-grensen, skillet mellom kortvarige og langvarige avbrudd, og kompensasjonsordningen.
- Registrere enkeltpersonforetak som elektriker: rekkefølgen som virker — Registreringen tar en halvtime. Rekkefølgen på det som kommer etterpå avgjør om du kan ta oppdrag.