Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven § 8-3 om anskaffelser uten fradragsrett, og skatteloven med tilhørende praksis om representasjon.
Hva som er avskåret
Merverdiavgiftsloven § 8-3 lister opp anskaffelser der fradrag ikke gis, uansett hvor godt begrunnet de er i driften. Servering og leie av selskapslokaler, kostnader til representasjon, gaver og varer til utdeling i reklameøyemed over en viss verdi, og naturalavlønning av ansatte, står på den listen.
Det betyr at lunsjen med kunden, restaurantregningen etter befaringen og gaven til byggherren ikke gir fradrag for avgift. Utgiften kan fortsatt være en kostnad i regnskapet, men avgiftsdelen blir din.
Der det likevel går
Grensen går mellom servering og drift. Kaffe, te og enkel forpleining på arbeidsstedet behandles ikke likt med restaurantbesøk, og kostnader til bedriftskantine har sine egne regler. Arbeidstøy, verneutstyr og verktøy er ordinære driftsanskaffelser med full fradragsrett.
Det er også forskjell på reklame og representasjon. Profileringsartikler av liten verdi med firmalogo behandles annerledes enn en middag for en kunde. Grensene er finmaskede, og de er verdt å avklare med regnskapsføreren én gang i stedet for å gjette per bilag.
- Ikke fradrag: restaurant, representasjon, gaver, julebord.
- Fradrag: arbeidstøy, verneutstyr, verktøy, kurs, faglitteratur.
- Egne regler: kantine, enkel forpleining, profileringsartikler.
Før det riktig fra starten
Den vanligste feilen er ikke at noen prøver å jukse, men at bilagene kommer inn uten kontekst. En kvittering fra en restaurant sier ingenting om hvem som var med og hvorfor, og da blir standardvalget i regnskapet ofte feil i den ene eller andre retningen.
Skriv formålet på bilaget med en gang: hvem deltok, hvilken kunde eller hvilket prosjekt, og hva anledningen var. Det tar ti sekunder på stedet, gjør bokføringen riktig, og er det eneste som holder ved en kontroll to år senere.
Vanlige spørsmål
Får jeg fradrag på julebordet for de ansatte?
Servering og leie av selskapslokaler er avskåret, og et julebord faller normalt inn under dette. Kostnaden kan være fradragsberettiget i skatteregnskapet innenfor gjeldende rammer, men merverdiavgiften er en annen sak.
Hva med mat til montørene på en lang jobb?
Servering er avskåret uansett hvem som spiser. Kostgodtgjørelse etter satser er en annen mekanisme, og behandles i lønns- og skattereglene, ikke i fradragsreglene for avgift.
Kan jeg trekke fra avgiften på en gave til en god kunde?
Gaver er uttrykkelig nevnt blant anskaffelsene uten fradragsrett. Reklameartikler av mindre verdi med firmanavn behandles etter egne regler, og grensen der er verdt å sjekke før innkjøp.
Les videre
- Hva er utgående og inngående mva? — Fradragsretten er halve regnestykket i hver eneste mva-termin.
- Får jeg mva-fradrag på varebilen? — Den andre store avskjæringsregelen i merverdiavgiftsloven.
- Fradrag for inngående mva — vilkårene og de vanlige fellene — Vilkårene for fradrag, hva som er avskåret, og dokumentasjonskravet til bilaget.