Hjemmel og kilde
Bokføringsforskriften § 5-2-2 om utstedelse av salgsdokument; merverdiavgiftsloven § 15-9 om tidfesting av beløp i mva-meldingen.
Fristen for å fakturere
Salgsdokumentet skal utstedes snarest mulig og senest en måned etter at varen eller tjenesten er levert. Fristen er ikke en anbefaling — den er en regel, og den brytes rutinemessig i bransjer der jobber blir liggende til noen får tid til å gå gjennom dem.
Ved løpende leveranser over tid kan det faktureres periodevis. Det er den praktiske løsningen for prosjekter som går over flere måneder, og den forutsetter at periodiseringen faktisk følges — ikke at alt samles opp til slutt.
Hvilken termin beløpet havner i
Merverdiavgiftsloven § 15-9 knytter tidfestingen til dokumentasjonen: beløpet tas med i mva-meldingen for den terminen dokumentasjonen er utstedt. Det betyr at en faktura datert 30. april havner i en annen termin enn en datert 2. mai, uavhengig av når arbeidet ble gjort og når pengene kommer.
Dette er den vanligste kilden til avvik mellom regnskapsfører og bedrift. Utgående merverdiavgift skal betales inn selv om kunden ikke har betalt fakturaen. Dårlig likviditet i en vekstfase skyldes ofte akkurat dette, ikke dårlig lønnsomhet.
Årsskifte og lange oppdrag
Ved årsskiftet blir tidfestingen også et spørsmål om hvilket regnskapsår inntekten hører hjemme i. Arbeid utført i desember som faktureres i januar, skal likevel resultatføres der det hører hjemme, og for pågående prosjekter skal ikke-fakturert opptjent inntekt håndteres i årsoppgjøret.
For en elektrikerbedrift er den praktiske konsekvensen enkel: jo mer ufakturert arbeid som ligger igjen ved årsskiftet, jo mer arbeid blir det med årsoppgjøret, og jo større er risikoen for at noe faller ut. Å fakturere fortløpende er billigere enn å rydde opp.
Vanlige spørsmål
Kan vi vente med å fakturere til kunden har godkjent arbeidet?
Fristen på én måned etter levering løper uansett. Er det uenighet om deler av leveransen, er det bedre å fakturere det ubestridte og håndtere resten separat enn å la hele fakturaen ligge.
Må vi betale merverdiavgift på fakturaer kunden ikke har betalt?
Ja. Avgiften tidfestes etter fakturadatoen. Blir kravet endelig tapt, kan beregningsgrunnlaget korrigeres etter reglene om tap på krav, men det er en egen vurdering med egne vilkår.
Les videre
- MVA-melding — terminene, fristene og nullmeldingen — Terminen fakturaen havner i, er terminen meldingen skal levere.
- Tap på krav — vilkårene for å korrigere merverdiavgiften — Avgiften du har innbetalt kan korrigeres når kravet er endelig tapt.
- Prosjektregnskap — kravet som utløses av oppdragets størrelse — Lange oppdrag krever egen dokumentasjon på tvers av terminene.
- KID-nummer: hvorfor betalingen finner riktig faktura — Tallrekken som kobler innbetaling til faktura automatisk i reskontroen.
- Salgsdokumentasjon — de punktene fakturaen må ha, uten unntak — Innholdskravene til faktura, og konsekvensen når ett av punktene mangler.
- Hvor lenge kan elektrikeren vente med å sende regningen? — Fakturering skal skje kort tid etter levering. Sene fakturaer er lovlige, men svakere.
Slik gjør Arbeidslink det
Merverdiavgiften periodiseres på fakturadatoen, slik at terminen i systemet stemmer med den datoen som faktisk står på dokumentet kunden fikk.