Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven kapittel 15 om skattemelding og tidfesting, skatteforvaltningsloven om leveringsfrister og skattebetalingsloven om forfall.
Terminer og frister
Den alminnelige ordningen har seks tomånedersterminer. Fristen for å levere skattemeldingen og betale er som hovedregel én måned og ti dager etter terminens utløp, med et særskilt unntak for terminen som slutter i juni, der fristen faller ut i august på grunn av fellesferien.
Virksomheter med lav omsetning kan søke om årstermin, og enkelte kan søke om kortere terminer for raskere tilbakebetaling ved store investeringer. Valget bør gjøres bevisst; en bedrift i vekst med store innkjøp kan tjene på hyppigere terminer, mens en liten servicebedrift oftest er best tjent med færre.
Tidfesting er fakturadato
Utgående avgift tas med i den terminen salgsdokumentet er utstedt, uavhengig av når kunden betaler. Det betyr at en bedrift som fakturerer et stort prosjekt i slutten av en termin, kan måtte innbetale avgiften før kunden har betalt fakturaen.
Inngående avgift følger tilsvarende dokumentasjonen for kjøpet. Konsekvensen er at merverdiavgift må planlegges som en likviditetspost, ikke behandles som en administrativ oppgave. Avgiften er penger bedriften krever inn på vegne av staten, og de bør aldri brukes som driftskapital.
- Utgående avgift følger fakturadato, ikke betalingsdato.
- Sett avgiften til side løpende framfor å finne den ved forfall.
- Store prosjektfakturaer bør ses mot terminskiftet ved planlegging.
Vanlige feil i en håndverksbedrift
Den vanligste feilen er å behandle avgiften på a-konto-fakturaer feil, enten ved å utelate den eller ved å korrigere den i feil termin når sluttoppgjøret kommer. Den nest vanligste er manglende fradragsdokumentasjon på innkjøp gjort i butikk, der kvitteringen ikke inneholder bedriftens navn og organisasjonsnummer.
Den tredje er privat bruk. Materiell tatt ut til eget hus, verktøy brukt privat og bilkostnader uten riktig behandling gir avgiftsavvik som er lette å finne ved kontroll. Ryddig praksis her koster lite og er blant de første tingene som sjekkes.
Vanlige spørsmål
Må vi betale mva selv om kunden ikke har betalt?
Ja. Utgående avgift skal tas med i terminen salgsdokumentet er utstedt. Blir fordringen senere endelig konstatert tapt, kan grunnlaget korrigeres etter merverdiavgiftsloven § 4-7, men det er en egen prosess med egne vilkår.
Kan vi få færre terminer?
Virksomheter med omsetning under en fastsatt grense kan søke om årlig skattemelding. Det gir færre frister, men også lengre tid mellom hver gang eventuelle feil oppdages, og større beløp å håndtere ved hvert forfall.
Les videre
- Inngående mva: når fradraget faktisk holder — Fradragsretten avgjør hva som trekkes fra i terminen.
- Tap på krav og korrigering etter mval. § 4-7 — Tapte fordringer korrigeres etter merverdiavgiftsloven § 4-7.
- Salgsdokument: de punktene fakturaen må ha — Fakturadatoen på salgsdokumentet styrer tidfestingen.
- Når forfaller arbeidsgiveravgiften? — Seks terminer i året, sammen med forskuddstrekket — men rapportering skjer månedlig.
- Faktureringsfrist: senest en måned etter levering — Snarest mulig, og senest en måned etter levering. Fristen er en plikt.