Hjemmel og kilde
Skatteloven § 14-40 om når et driftsmiddel skal aktiveres, og § 14-43 om saldogrupper og avskrivningssatser. Gevinst eller tap ved realisasjon behandles etter reglene om gevinst- og tapskonto i skatteloven kapittel 14.
Aktiveringsplikt, saldogruppe og formel
Et driftsmiddel skal aktiveres og avskrives når kostprisen er over beløpsgrensen i skatteloven § 14-40 og det har en brukstid på minst tre år. Under grensen kan det kostnadsføres direkte.
Varebiler hører til saldogruppe c. Satsene for hver saldogruppe står i skatteloven § 14-43 og fastsettes i loven — sjekk gjeldende sats for det inntektsåret du regner på, for satsene har vært endret flere ganger.
Formelen: årets avskrivning = inngående saldo × sats. Ny saldo = inngående saldo − avskrivning.
Fordi avskrivningen regnes av en stadig lavere saldo, blir fradraget mindre for hvert år, og saldoen nærmer seg null uten å nå det. Det er hele forskjellen mot lineær avskrivning, der beløpet er likt hvert år.
Eksempel: varebil til 480 000 kroner
En varebil klasse 2 kjøpes for 480 000 kroner eks. mva. Merverdiavgiften er fradragsberettiget fordi bilen brukes i avgiftspliktig virksomhet, så det er nettobeløpet som aktiveres. Vi regner med en sats på 24 prosent — kontroller satsen for ditt inntektsår.
År 1: 480 000 × 0,24 = 115 200 i avskrivning. Saldo: 364 800.
År 2: 364 800 × 0,24 = 87 552. Saldo: 277 248.
År 3: 277 248 × 0,24 = 66 540. Saldo: 210 708.
Etter tre år er altså 269 292 kroner kostnadsført, mens bilen bokført står i 210 708 kroner. Selger du den for 250 000 kroner på det tidspunktet, føres salgssummen mot saldoen, og differansen håndteres etter reglene om gevinst- og tapskonto — den inntektsføres ikke i sin helhet med en gang.
Merk at avskrivningen er en skattemessig størrelse. Regnskapsmessig avskrivning kan følge en annen plan, typisk lineært over forventet brukstid, og forskjellen mellom de to er en av grunnene til at skatt og regnskap ikke viser samme resultat.
Det som ofte gjøres feil
Å kostnadsføre hele bilen det første året. Det gir et kraftig fradrag som skatteetaten stryker, og en tilbakeføring med tilhørende renter.
Å aktivere bruttobeløpet når merverdiavgiften faktisk er fradragsberettiget. Da avskriver du på et grunnlag som er 25 prosent for høyt, og du har allerede fått avgiften tilbake.
Å glemme påkostning. Innredning, hyller, takstativ og fastmontert utstyr som øker bilens verdi er påkostning som legges til saldoen, mens vedlikehold og reparasjoner kostnadsføres direkte. Grensen mellom de to er en klassisk diskusjon, og den bør avklares når regningen kommer, ikke ved årsoppgjøret.
Å behandle personbil og varebil likt. Personbil gir ikke fradrag for merverdiavgift ved anskaffelse, og har egne regler for beskatning av privat bruk. For en håndverksbedrift er valget mellom varebil klasse 2 og personbil derfor et skattespørsmål like mye som et praktisk spørsmål.
Vanlige spørsmål
Hvilken saldogruppe hører varebilen til?
Saldogruppe c, sammen med vogntog, lastebiler og busser. Personbiler ligger i en annen gruppe med lavere sats. Gruppene og satsene står i skatteloven § 14-43 og skal sjekkes for det inntektsåret du regner på.
Kan jeg avskrive en brukt bil?
Ja, avskrivningen regnes av kostprisen din, ikke av bilens opprinnelige nypris. Vilkårene i skatteloven § 14-40 om beløpsgrense og brukstid gjelder på samme måte som for en ny bil.
Hva skjer skattemessig når bilen selges?
Salgssummen føres mot saldoen. Er saldoen etter dette negativ, oppstår en gevinst som inntektsføres gradvis via gevinst- og tapskonto i stedet for i sin helhet det året. Reglene står i skatteloven kapittel 14, og de gjør at et bilsalg sjelden gir en stor skattesmell i salgsåret.
Les videre
- Kjøregodtgjørelse: regn den trekkfrie og den trekkpliktige delen — Alternativet til firmabil er kilometergodtgjørelse for privat bil — regnet der.
- Mva-oppgjør per termin: regnestykket og tidfestingen — Fradragsretten for merverdiavgift på varebil avgjør hvilket beløp som aktiveres.
- Timepris fra selvkost: regnestykket bak tallet på tilbudet — Bilkostnaden er en av de faste kostnadene som skal bæres av montørens timer.
- Servicebil: hva den koster i året og hva den må tjene inn — Bilen er en forutsetning, ikke en investering. Regn den per fakturerbar time montøren leverer.
- Break-even på en ny servicebil: årskostnad delt på DB per time — Årskostnad delt på DB per fakturert time gir timene bilen må skaffe for å gå i null.
- Investeringsbudsjett for elektrikerbedriften: hva, når og med hvilke penger — Flytt investeringsbeslutningene til høsten, når du kan velge tidspunkt i stedet for å haste.
- Kjøp eller leasing av varebil: regnestykket og forutsetningene — Kjøp er billigst over tid, leasing i likviditet. Valget følger hva kapitalen ellers gjør.