Hjemmel og kilde
Skatteloven § 11-20 med tilhørende forskrift om skattefri omdanning, aksjeloven om stiftelse, og forskrift om elektroforetak og kvalifikasjonskrav (fek) § 3 om registrering av virksomheten.
Når omdanning er verdt bryet
De vanligste utløserne er den samme tre: du skal ansette noen, du har fått et oppdrag med en risiko du ikke vil ta personlig, eller banken vil ikke låne til enkeltpersonforetaket. Alle tre handler om at ansvaret og finansieringen bør ligge i en juridisk person som ikke er deg.
En fjerde grunn kommer senere: et enkeltpersonforetak kan ikke selges som selskap. Skal virksomheten en dag overdras til et barn, en ansatt eller en konkurrent, er aksjer det som faktisk lar seg overføre. Verdien i en elektrikerbedrift ligger i kundeportefølje, avtaler, folk og systemer, og alt dette er lettere å flytte når det ligger i et selskap.
Vilkårene for at omdanningen blir skattefri
Hovedvilkårene er at virksomheten i det vesentlige overføres samlet, at eierforholdene er de samme før og etter, og at skattemessige verdier videreføres i det nye selskapet. Du kan altså ikke plukke ut de lønnsomme delene og la resten ligge igjen.
Eiendeler som ikke er en del av virksomheten, for eksempel en privatbil som har vært delvis brukt i foretaket, må avklares før overføringen. Det samme gjelder gjeld: lån som er tatt opp privat, men brukt i virksomheten, må behandles konsekvent. Dette er punktet der en regnskapsfører sparer deg mer enn timeprisen sin.
Fristen som avgjør hele året
For at omdanningen skal få skattemessig virkning fra 1. januar i omdanningsåret, må aksjeselskapet være stiftet og meldingen sendt Foretaksregisteret innen 1. juli samme år. Rekker du ikke det, skal enkeltpersonforetaket drive ut året og omdanningen får virkning fra neste årsskifte.
Det praktiske: begynn i mars eller april. Da er fjorårets regnskap ferdig, du vet hva balansen inneholder, og du har tid til å rydde i det som må ryddes før overføringen. Å starte i midten av juni er å be om en hastebeslutning på noe som burde vært vurdert.
- Stiftelse og melding til Foretaksregisteret innen 1. juli
- Virkning fra 1. januar samme år når fristen holdes
- Start arbeidet i mars eller april, ikke i juni
Registreringene som må flyttes
Det nye selskapet har nytt organisasjonsnummer, og alt som henger på det gamle nummeret må gjøres på nytt. Elvirksomhetsregisteret er det viktigste: uten registrering på det nye foretaket kan ikke selskapet utføre arbeid på elektriske anlegg, og samsvarserklæringene mangler et gyldig foretak bak seg.
Deretter kommer mva-registrering, arbeidsgiverregistrering hvis du skal ha ansatte, ansvars- og yrkesskadeforsikring, grossistkontoer, EHF-adresse i ELMA, bankkonto, leasingavtaler og eventuelle rammeavtaler med kunder. Rammeavtaler er ofte det som glemmes, og en avtale inngått med enkeltpersonforetaket følger ikke automatisk med til aksjeselskapet.
- Elvirksomhetsregisteret med faglig ansvarlig på nytt nummer
- Merverdiavgiftsregisteret og arbeidsgiverregistrering
- Ansvars-, yrkesskade- og bilforsikringer
- Grossistkontoer, EHF-adresse og bank
- Rammeavtaler og serviceavtaler med kunder
Overgangsperioden i praksis
Det finnes alltid en periode der begge organisasjonsnumre eksisterer. Bestem en dato der alt nytt faktureres fra aksjeselskapet, og hold den. Jobber som er påbegynt før datoen bør faktureres ferdig fra det gamle foretaket, ellers blir prosjektregnskapet umulig å følge.
Merk kundene tydelig i faktura og epost når organisasjonsnummeret endres, særlig kunder som betaler mot EHF. En kommune som får faktura fra et ukjent organisasjonsnummer, avviser den maskinelt. Og husk at bokføringsloven § 13 krever at det gamle foretakets regnskapsmateriale oppbevares i fem år selv om foretaket slettes.
Vanlige spørsmål
Kan jeg omdanne midt i året uten skattesmell?
Selve omdanningen kan gjennomføres når som helst, men den skattemessige kontinuiteten fra 1. januar forutsetter at selskapet er stiftet og meldt innen 1. juli. Etter det får omdanningen virkning fra neste årsskifte.
Følger samsvarserklæringene med til det nye selskapet?
Erklæringene som allerede er utstedt, står i navnet til foretaket som utførte arbeidet, og det endres ikke. Det nye selskapet må ha egen registrering for å utstede nye erklæringer.
Må jeg slette enkeltpersonforetaket etterpå?
Det er ryddigst å slette det når alt er ferdig fakturert og oppgjort. Husk at regnskapsmaterialet uansett skal oppbevares i fem år etter regnskapsårets slutt, også for et slettet foretak.
Les videre
- Stifte AS som elektriker: fra stiftelsesdokument til første oppdrag — Selve stiftelsen av aksjeselskapet, som er første del av omdanningen.
- Selskapsform for elektrikeren: enkeltpersonforetak eller aksjeselskap — Grunnlaget for å vurdere om omdanningen er verdt bryet i det hele tatt.
- Elvirksomhetsregisteret: slik melder du inn virksomheten steg for steg — Registreringen følger organisasjonsnummeret og må gjøres om igjen.
- Oppbevaringsplikt — hva du må ta vare på, og hvor lenge — Det gamle foretakets regnskapsmateriale skal fortsatt oppbevares i fem år.