Hjemmel og kilde
Bokføringsloven § 4 om grunnleggende bokføringsprinsipper, skatteloven § 6-2 om tap på fordring, og merverdiavgiftsloven § 4-7.
Avsetning er en vurdering, ikke en avslutning
Når en fordring begynner å bli gammel og usikker, kan det være riktig å gjøre en avsetning slik at balansen ikke viser en verdi du ikke tror på. Avsetningen er en regnskapsmessig vurdering av risiko, og den gjør ikke noe med selve kravet — du kan fortsatt kreve pengene, og du skal fortsatt følge opp.
Avsetningen gir ikke grunnlag for å korrigere merverdiavgiften. Det gjør bare et tap som er konstatert etter kriteriene i regelverket, og det er nettopp derfor de to må holdes fra hverandre i regnskapet.
Konstatert tap krever at noe har skjedd
Et tap er konstatert når inndriving er forsøkt uten resultat, når skyldneren er i konkurs eller under gjeldsforhandling, eller når det etter en samlet vurdering er klart at kravet ikke lar seg inndrive. Da føres tapet som kostnad, fordringen tas ut av balansen, og avgiftskorrigeringen kan gjøres.
Dokumentasjonen er en del av bokføringen: inkassorapporten, konkursåpningen, utleggsforretningen eller et notat om hvilke skritt som er tatt og hvorfor kravet anses tapt. Uten den er føringen en påstand.
Skatt og avgift følger ikke samme spor
Fradrag i skatteregnskapet for tap på fordring i virksomhet har egne vilkår, og de er ikke identiske med vilkårene for å korrigere merverdiavgiften. I praksis overlapper de mye, men et tap som er ført regnskapsmessig, er ikke automatisk fradragsberettiget skattemessig.
Dette er et av de stedene der en kort avklaring med regnskapsføreren sparer deg for en korreksjon senere. Ta den samtalen når du har det første store tapet, og lag deg en rutine som fungerer for resten.
- Avsetning: regnskapsmessig vurdering, ingen avgiftskorrigering.
- Konstatert tap: kostnad, fordringen ut av balansen, avgift kan korrigeres.
- Dokumentasjon på inndrivingsforsøk er en del av bilaget.
- Skattemessig fradrag har egne vilkår — sjekk dem separat.
Vanlige spørsmål
Kan jeg føre tap på krav bare fordi fordringen er over ett år gammel?
Nei. Alder alene er ikke nok. Du må kunne vise til hva som er gjort for å inndrive kravet, og hvorfor det anses uinndrivelig.
Hva om pengene kommer inn etter at tapet er ført?
Da inntektsfører du beløpet igjen og reverserer avgiftskorrigeringen i den terminen betalingen kommer. Det er en helt ordinær føring.
Bør jeg føre tapet før eller etter årsskiftet?
Tapet føres i perioden det er konstatert. Å flytte føringen for å pynte på et årsresultat er ikke en vurdering, det er en feil.
Les videre
- Hvordan får jeg tilbake mva på tap på krav? — Avgiftskorrigeringen har sine egne vilkår og sin egen termin.
- Når foreldes et ubetalt krav? — Et foreldet krav er per definisjon ikke lenger inndrivbart.
- Hva gjør jeg når kunden nekter å betale? — Skill mellom glemt, uenig og betalingsudyktig — bare den ene av dem hører til inkasso.
- Tap på krav — vilkårene for å korrigere merverdiavgiften — Når tapet regnes som konstatert, og hvorfor uenighet ikke gir korrigering.