Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven § 4-1 om beregningsgrunnlaget og § 4-2 om omkostninger ved oppfyllelsen av avtalen.
Grunnlaget er alt kunden betaler
Merverdiavgiftsloven § 4-2 slår fast at omkostninger ved oppfyllelsen av avtalen inngår i beregningsgrunnlaget. Det gjelder selv om du fører kostnaden som en egen linje på fakturaen, og selv om du ikke tar påslag på den.
Derfor beregner du avgift av hele fakturasummen — timene, materiellet, frakten, bomturen og ferja. At du selv betalte en kostnad uten fradragsrett, endrer ikke at det du fakturerer kunden er vederlag for din leveranse.
Ekte utlegg er noe annet
Det finnes en smal kategori der du legger ut i kundens navn og for kundens regning, som en ren formidling: fakturaen fra tredjepart er stilet til kunden, du bare forskutterer beløpet, og du tar ikke påslag. Da er beløpet et utlegg og ikke en del av ditt vederlag.
Skillet er strengt i praksis. Kjøper du materiellet i ditt eget navn, i din egen konto hos grossisten, og videreselger det, er det omsetning fra deg — uansett hva du kaller linjen på fakturaen. Det er den vanligste misforståelsen på dette området.
- Bestilt i ditt navn og videresolgt: ordinær omsetning med avgift.
- Fakturert direkte til kunden, du bare forskutterer: utlegg.
- Tar du påslag, er det uansett omsetning.
- Vær konsekvent — bland aldri de to på samme faktura uten å merke det.
Kostnader uten avgift på inngående side
Noen kostnader du viderefakturerer, har lite eller ingen inngående avgift — enkelte offentlige gebyrer for eksempel. Det betyr ikke at du kan fakturere dem videre uten avgift. Grunnlaget for utgående avgift er hva kunden betaler deg, ikke hva du betalte noen andre.
Dette overrasker mange, og det gir en reell kostnadsvirkning: du beregner avgift av et beløp du ikke fikk fradrag for. Derfor bør slike kostnader være med i kalkylen som en netto belastning, ikke som en post du regner med å få dekket krone for krone.
Vanlige spørsmål
Kan jeg fakturere materiell uten avgift fordi jeg ikke tar påslag?
Nei. Påslaget har ingenting med avgiftsplikten å gjøre. Har du kjøpt materiellet i eget navn og selger det videre, er hele salgssummen avgiftspliktig omsetning.
Hva med bompenger og parkering på en jobb?
Fakturerer du dem videre til kunden, inngår de i beregningsgrunnlaget som omkostninger ved oppfyllelsen, og avgift beregnes av totalen.
Kan kunden be meg om å bestille i deres navn i stedet?
Ja, og på større prosjekter er det ganske vanlig at byggherren har egen konto hos grossisten. Da er materiellet ute av din omsetning helt — og ute av påslaget ditt.
Les videre
- Hvor stort påslag kan jeg ha på materiell? — Påslaget og avgiftsgrunnlaget henger sammen på materiellinjene.
- Kan jeg fakturere kjøretid og reise? — Reisekostnader er den vanligste utleggsposten på en elektrikerfaktura.