Hjemmel og kilde
Skatteetatens årlige forskuddssatser for kostgodtgjørelse, med skillet mellom reiser med og uten overnatting og mellom ulike overnattingsformer.
Med eller uten overnatting
Hovedskillet går mellom dagsreiser og reiser med overnatting. På dagsreiser er trekkfriheten knyttet til hvor lenge reisen har vart og hvor langt hjemmefra montøren har vært. Er vilkårene ikke oppfylt, er hele beløpet skattepliktig lønn.
Ved overnatting avhenger satsen av hvor montøren har bodd. Hotell, pensjonat uten kokemulighet og brakke eller hybel med kokemulighet har ulike satser, fordi merutgiften til mat er ulik. Det er den faktiske overnattingsformen som gjelder, ikke den som ble bestilt.
Måltidstrekk og fri kost
Får montøren dekket måltider av byggherren, i hotellprisen eller på annen måte, skal godtgjørelsen reduseres tilsvarende. Frokost som inngår i hotellrommet er det klassiske eksempelet, og det er også det som oftest glemmes.
Unnlates trekket, er den overskytende delen skattepliktig. Rutinen som fungerer er at reiseregningen har egne felter for måltider som er dekket, slik at trekket skjer automatisk i stedet for å avhenge av at den enkelte husker det.
- Reduser for frokost, lunsj eller middag som er dekket av andre.
- Fri kost på anlegg behandles som naturalytelse, ikke som diett.
- Ulegitimert nattillegg har egne satser og egne vilkår.
Anleggsopphold og tariff
I bygg- og anleggsbransjen finnes det i tillegg tariffbestemte ordninger for reise, kost og losji ved oppdrag utenfor bedriftens område. Disse er avtalerettslige forpliktelser og bestemmer hva bedriften skal betale; skattereglene bestemmer bare hvor mye av dette som kan utbetales trekkfritt.
De to settene med regler har ulike terskler, og en bedrift kan derfor være forpliktet av tariffen til å betale mer enn det som er trekkfritt. Da er løsningen å splitte utbetalingen i en trekkfri del og en trekkpliktig del, ikke å redusere det tariffen krever.
Vanlige spørsmål
Er diett skattefri hvis vi følger statens satser?
Ikke nødvendigvis. Statens reiseregulativ og Skatteetatens trekkfrie satser er to ulike regelsett, og der regulativsatsen er høyere, er differansen skattepliktig lønn som skal rapporteres i a-meldingen.
Hva gjelder for lunsj på en vanlig arbeidsdag?
Ordinære måltider i vanlig arbeidsdag uten reise gir ikke rett til trekkfri diett. Dekker bedriften mat på arbeidsstedet, er utgangspunktet at det er en skattepliktig naturalytelse for den ansatte.
Les videre
- Kilometergodtgjørelse for bruk av egen bil i jobb — Samme logikk: sats, legitimasjon og skatteplikt for det overskytende.
- A-melding: én rapport, fire etater, frist den 5. — Trekkpliktig del av dietten rapporteres som lønn i a-meldingen.